第1篇 市部分建材企業(yè)納稅檢查調(diào)研報(bào)告范文
20xx年第三稽查局實(shí)施行業(yè)性專業(yè)化稽查,對(duì)甘井子區(qū)和旅順口區(qū)所轄的建材企業(yè)35戶進(jìn)行了納稅檢查,到目前為止,已經(jīng)全部結(jié)案,有問(wèn)題補(bǔ)稅戶13戶,罰款7戶。合計(jì)補(bǔ)征xx83.5萬(wàn)元、企業(yè)所得稅34.8萬(wàn)元,加收滯納金13.5萬(wàn)元,罰款19.4萬(wàn)元,滯補(bǔ)罰合計(jì)151.2萬(wàn)元。從比率上來(lái)看,有問(wèn)題戶率達(dá)到37%,處罰戶率為20%,處罰(數(shù)額)率為16.4%。
一、所查建材企業(yè)的基本情況
從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分,在所查的35戶企業(yè)中,以有限責(zé)任公司居多,共有26戶,其中私營(yíng)有限責(zé)任公司11戶,其他有限責(zé)任公司15戶;另外國(guó)有企業(yè)4戶、合資企業(yè)2戶、集體企業(yè)2戶、股份制企業(yè)1戶。
按經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品分,從事建材批發(fā)零售的商貿(mào)企業(yè)12戶,混凝土生產(chǎn)企業(yè)9戶,建材生產(chǎn)企業(yè)8戶,水泥生產(chǎn)企業(yè)3戶,石灰石生產(chǎn)企業(yè)2戶,油漆生產(chǎn)企業(yè)1戶。
從經(jīng)營(yíng)規(guī)模來(lái)看,年銷售額千萬(wàn)元以上的企業(yè)有20戶,其余企業(yè)年銷售額在三百萬(wàn)元到千萬(wàn)元之間。
從xx銷售收入負(fù)擔(dān)率來(lái)看,混凝土企業(yè)由于按照簡(jiǎn)易辦法征收,負(fù)擔(dān)率為6%;石灰石企業(yè)的負(fù)擔(dān)率為7%;建材生產(chǎn)企業(yè)的負(fù)擔(dān)率在6%以上;水泥生產(chǎn)企業(yè)的平均負(fù)擔(dān)率僅為2%;油漆生產(chǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)率7%;建材經(jīng)銷企業(yè)的負(fù)擔(dān)率為1―3%。
二、檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
(一)xx方面
1、查補(bǔ)前后xx負(fù)擔(dān)率比較
如下圖所示,在13戶有問(wèn)題的企業(yè)中,對(duì)11戶企業(yè)進(jìn)行了xx補(bǔ)稅處理。其中3戶混凝土企業(yè)由于按簡(jiǎn)易辦法征收,查補(bǔ)前后負(fù)擔(dān)率均為6%;兩個(gè)石灰石礦企業(yè)查補(bǔ)后稅負(fù)比原來(lái)略有增加,其中一戶企業(yè)稅負(fù)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)基本持平,另一戶企業(yè)因是老企業(yè),生產(chǎn)設(shè)施、水平落后,稅負(fù)低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)3個(gè)百分點(diǎn);1戶水泥企業(yè)的稅負(fù)達(dá)到10%以上,超過(guò)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)3個(gè)百分點(diǎn);3戶建材生產(chǎn)、制造企業(yè)的稅負(fù)均超過(guò)了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)5.65%;2戶建材經(jīng)銷企業(yè)的稅負(fù)也超過(guò)了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)0.16%。
企業(yè)名稱20xx年銷售收入xxxx負(fù)擔(dān)率計(jì)稅依據(jù)調(diào)整額補(bǔ)征xx補(bǔ)稅后負(fù)擔(dān)率行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)
某石灰石礦56,016,848.184,095,279.527.31%2489470.2286399.237.34%7.84%
某塑鋼有限公司31,562,870.141,774,992.245.62%342,070.0558,151.915.75%5.65%
某混凝土有限公司44,922,076.962,695,324.626.00%1,893,955.17113,637.316.00%6%
某水泥分廠8,309,140.07889,898.4910.71%481,034.1940,757.5210.59%6.96%
某混凝土有限公司3,447,686.77206,861.216.00%154,134.269,248.056.00%6%
某石灰石礦28,102,405.131,290,751.104.59%440,334.0050,657.894.70%7.84%
某建材有限公司8,022,249.61529,519.776.60%333,313.3322,074.156.60%5.65%
某混凝土有限公司29,588,343.301,775,300.606.00%0.000.006.00%6%
某建材經(jīng)銷有限公司6,500,723.92104,688.831.61%15,130.292,572.151.65%0.16%
某建材分廠8,344,047.89151,953.411.82%481,034.1940,757.522.18%0.16%
某混凝土有限公司16,001,265.56960,075.946.00%104,830.196,289.816.00%6%
某混凝土有限公司47,434,767.142,846,092.036.00%0.000.006.00%6%
某制漆有限公司19,804,256.001,363,730.006.89%158,110.6826,878.826.97%5.65%
2、發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題
(1)銷售產(chǎn)品未計(jì)收入,偷xx。有5戶企業(yè)存在這一問(wèn)題,補(bǔ)征xx4.1萬(wàn)元,罰款4.1萬(wàn)元。例如在檢查某企業(yè)時(shí),我們到該企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管員處取得了其保管的提貨單,通過(guò)與該企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬、總賬核對(duì),發(fā)現(xiàn)該企業(yè)20xx年3月至12月已銷售貨物154,134.26元,貨款已收到,但企業(yè)將貨款掛在往來(lái)賬上,未計(jì)銷售收入,未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。依據(jù)《_____xx暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條第(一)項(xiàng)規(guī)定,補(bǔ)征xx9,248.05元,并處一倍罰款。
(2)未將價(jià)外費(fèi)用計(jì)入銷售收入,少繳納xx。2戶石灰石企業(yè)在銷售貨物時(shí)代墊的過(guò)磅費(fèi)、扒車費(fèi)、鐵路延伸服務(wù)費(fèi)等代墊費(fèi)用,未作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入應(yīng)稅銷售額中繳納xx。共計(jì)補(bǔ)征xx34萬(wàn)元,罰款17萬(wàn)元。
(3)發(fā)出商品未及時(shí)計(jì)入銷售收入,少繳納xx。有些企業(yè)雖然將貨物發(fā)出,但是因?yàn)槲词盏截浛?,推遲計(jì)收入的時(shí)間。共有4戶企業(yè)存在這一問(wèn)題,補(bǔ)征xx12.6萬(wàn)元。
(4)混合銷售收入錯(cuò)繳納了營(yíng)業(yè)稅。例如某混凝土企業(yè)銷售混凝土同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸,將取得的運(yùn)費(fèi)收入2,007,592.50計(jì)入營(yíng)業(yè)稅征稅范圍,繳納了營(yíng)業(yè)稅。依據(jù)《中____xx暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條規(guī)定,此行為屬于混合銷售應(yīng)繳納xx。補(bǔ)征xx11.4萬(wàn)元。
(5)取得xxxx未經(jīng)稅務(wù)**認(rèn)證作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。如某建材經(jīng)銷企業(yè)于20xx年9、10月份分別取得三張xxxx,未經(jīng)稅務(wù)**的認(rèn)定,已做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣處理。補(bǔ)征xx2,572.15元,處少繳稅額一倍的罰款2,572.15元。
(二)企業(yè)所得稅方面
所查建材企業(yè)在企業(yè)所得稅方面存在一個(gè)問(wèn)題,就是購(gòu)入原材料未取得正式發(fā)票或沒(méi)有取得發(fā)票,而將原材料計(jì)入產(chǎn)品成本。共有2戶企業(yè)存在這一問(wèn)題,補(bǔ)征所得稅20萬(wàn)元。
三、對(duì)以后納稅檢查的啟示
1、一些建材企業(yè)規(guī)模不是很大,依法納稅意識(shí)不強(qiáng),可能存在銷售產(chǎn)品不計(jì)收入,偷xx、所得稅的情況。因此,我們?cè)谌粘z查中,應(yīng)注意對(duì)產(chǎn)成品的出入庫(kù)情況與銷售實(shí)現(xiàn)的情況進(jìn)行核對(duì),尋找數(shù)字上的差異,進(jìn)而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
2、有的建材企業(yè)本身?yè)碛羞\(yùn)輸隊(duì),在銷售產(chǎn)品的同時(shí)也負(fù)責(zé)運(yùn)輸。這一行為屬于混合銷售行為,應(yīng)交納xx。而有的企業(yè)將其看成兩項(xiàng)業(yè)務(wù),對(duì)于運(yùn)輸收入,按營(yíng)業(yè)稅的稅目交納了營(yíng)業(yè)稅。因此,我們應(yīng)重點(diǎn)檢查企業(yè)的運(yùn)費(fèi)收入是否與本企業(yè)的產(chǎn)品銷售有關(guān)系,是否為應(yīng)交納xx的混合銷售收入。
3、有些建材需要大宗、成批銷售,在銷售過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生價(jià)外費(fèi)用。此時(shí),應(yīng)重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在符合《_____xx暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定的應(yīng)征xx的價(jià)外費(fèi)用,是否將價(jià)外費(fèi)用計(jì)入銷售收入,繳納了xx。
4、一些建材生產(chǎn)企業(yè)的原材料是土、石、沙、木料等,這些材料的銷售者往往是小規(guī)模納稅人或無(wú)證經(jīng)營(yíng)者,企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)可能取得不了正式的發(fā)票,為了核算成本,有些企業(yè)就以白條列支或是通過(guò)某些途徑取得假的發(fā)票列支成本。因此,我們應(yīng)注意檢查企業(yè)列支成本的原始憑證,檢查其真實(shí)性、合法性。
第2篇 市部分建材企業(yè)納稅檢查調(diào)研報(bào)告
市部分建材企業(yè)納稅檢查調(diào)研報(bào)告
20xx年第三稽查局實(shí)施行業(yè)性專業(yè)化稽查,對(duì)甘井子區(qū)和旅順口區(qū)所轄的建材企業(yè)35戶進(jìn)行了納稅檢查,到目前為止,已經(jīng)全部結(jié)案,有問(wèn)題補(bǔ)稅戶13戶,罰款7戶。合計(jì)補(bǔ)征增值稅83.5萬(wàn)元、企業(yè)所得稅34.8萬(wàn)元,加收滯納金13.5萬(wàn)元,罰款19.4萬(wàn)元,滯補(bǔ)罰合計(jì)151.2萬(wàn)元。
從比率上來(lái)看,有問(wèn)題戶率達(dá)到37,處罰戶率為20,處罰(數(shù)額)率為16.4。
一、所查建材企業(yè)的基本情況從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分,在所查的35戶企業(yè)中,以有限責(zé)任公司居多,共有26戶,其中私營(yíng)有限責(zé)任公司11戶,其他有限責(zé)任公司15戶;另外國(guó)有企業(yè)4戶、合資企業(yè)2戶、集體企業(yè)2戶、股份制企業(yè)1戶。按經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品分,從事建材批發(fā)零售的商貿(mào)企業(yè)12戶,混凝土生產(chǎn)企業(yè)9戶,建材生產(chǎn)企業(yè)8戶,水泥生產(chǎn)企業(yè)3戶,石灰石生產(chǎn)企業(yè)2戶,油漆生產(chǎn)企業(yè)1戶。
從經(jīng)營(yíng)規(guī)模來(lái)看,年銷售額千萬(wàn)元以上的企業(yè)有20戶,其余企業(yè)年銷售額在三百萬(wàn)元到千萬(wàn)元之間。從增值稅銷售收入負(fù)擔(dān)率來(lái)看,混凝土企業(yè)由于按照簡(jiǎn)易辦法征收,負(fù)擔(dān)率為6;石灰石企業(yè)的負(fù)擔(dān)率為7;建材生產(chǎn)企業(yè)的負(fù)擔(dān)率在6以上;水泥生產(chǎn)企業(yè)的平均負(fù)擔(dān)率僅為2;油漆生產(chǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)率7;建材經(jīng)銷企業(yè)的負(fù)擔(dān)率為1―3。
二、檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
(一)增值稅方面
1、查補(bǔ)前后增值稅負(fù)擔(dān)率比較如下圖所示,在13戶有問(wèn)題的企業(yè)中,對(duì)11戶企業(yè)進(jìn)行了增值稅補(bǔ)稅處理。其中3戶混凝土企業(yè)由于按簡(jiǎn)易辦法征收,查補(bǔ)前后負(fù)擔(dān)率均為6;兩個(gè)石灰石礦企業(yè)查補(bǔ)后稅負(fù)比原來(lái)略有增加,其中一戶企業(yè)稅負(fù)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)基本持平,另一戶企業(yè)因是老企業(yè),生產(chǎn)設(shè)施、水平落后,稅負(fù)低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)3個(gè)百分點(diǎn);1戶水泥企業(yè)的稅負(fù)達(dá)到10以上,超過(guò)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)3個(gè)百分點(diǎn);3戶建材生產(chǎn)、制造企業(yè)的稅負(fù)均超過(guò)了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)5.65;2戶建材經(jīng)銷企業(yè)的稅負(fù)也超過(guò)了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)0.16。
企業(yè)名稱20xx年銷售收入增值稅增值稅負(fù)擔(dān)率計(jì)稅依據(jù)調(diào)整額補(bǔ)征增值稅補(bǔ)稅后負(fù)擔(dān)率行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)某石灰石礦56,016,848.184,095,279.527.31$89470.2286399.237.347.84某塑鋼有限公司31,562,870.141,774,992.245.6242,070.0558,151.915.755.65某混凝土有限公司44,922,076.962,695,324.626.001,893,955.17113,637.316.006某水泥分廠8,309,140.07889,898.4910.71h1,034.1940,757.5210.596.96某混凝土有限公司3,447,686.77206,861.216.004,134.269,248.056.006某石灰石礦28,102,405.131,290,751.104.59d0,334.0050,657.894.707.84某建材有限公司8,022,249.61529,519.776.6033,313.3322,074.156.605.65某混凝土有限公司29,588,343.301,775,300.606.000.000.006.006某建材經(jīng)銷有限公司6,500,723.92104,688.831.61,130.292,572.151.650.16某建材分廠8,344,047.89151,953.411.82h1,034.1940,757.522.180.16某混凝土有限公司16,001,265.56960,075.946.004,830.196,289.816.006某混凝土有限公司47,434,767.142,846,092.036.000.000.006.006某制漆有限公司19,804,256.001,363,730.006.898,110.6826,878.826.975.6
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2、發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題
(1)銷售產(chǎn)品未計(jì)收入,偷增值稅。有5戶企業(yè)存在這一問(wèn)題,補(bǔ)征增值稅4.1萬(wàn)元,罰款4.1萬(wàn)元。
例如在檢查某企業(yè)時(shí),我們到該企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管員處取得了其保管的提貨單,通過(guò)與該企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬、總賬核對(duì),發(fā)現(xiàn)該企業(yè)20xx年3月至12月已銷售貨物154,134.26元,貨款已收到,但企業(yè)將貨款掛在往來(lái)賬上,未計(jì)銷售收入,未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。依據(jù)《_____增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條第
(一)項(xiàng)規(guī)定,補(bǔ)征增值稅9,248.05元,并處一倍罰款。
(2)未將價(jià)外費(fèi)用計(jì)入銷售收入,少繳納增值稅。2戶石灰石企業(yè)在銷售貨物時(shí)代墊的過(guò)磅費(fèi)、扒車費(fèi)、鐵路延伸服務(wù)費(fèi)等代墊費(fèi)用,未作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入應(yīng)稅銷售額中繳納增值稅。
共計(jì)補(bǔ)征增值稅34萬(wàn)元,罰款17萬(wàn)元。
(3)發(fā)出商品未及時(shí)計(jì)入銷售收入,少繳納增值稅。有些企業(yè)雖然將貨物發(fā)出,但是因?yàn)槲词盏截浛?,推遲計(jì)收入的時(shí)間。共有4戶企業(yè)存在這一問(wèn)題,補(bǔ)征增值稅12.6萬(wàn)元。
(4)混合銷售收入錯(cuò)繳納了營(yíng)業(yè)稅。例如某混凝 土企業(yè)銷售混凝土同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸,將取得的運(yùn)費(fèi)收入2,007,592.50計(jì)入營(yíng)業(yè)稅征稅范圍,繳納了營(yíng)業(yè)稅。
依據(jù)《中____增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條規(guī)定,此行為屬于混合銷售應(yīng)繳納增值稅。補(bǔ)征增值稅11.4萬(wàn)元。
(5)取得增值稅專用發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)**認(rèn)證作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。如某建材經(jīng)銷企業(yè)于20xx年
9、10月份分別取得三張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票,未經(jīng)稅務(wù)**的認(rèn)定,已做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣處理。補(bǔ)征增值稅2,572.15元,處少繳稅額一倍的罰款2,572.15元。